Autofiscaliteit 2024

De huidige autofiscaliteit kan een kluwen zijn voor wie vandaag de dag een bedrijfswagen wenst aan te kopen. Deze bijdrage heeft tot doel u een duidelijk overzicht te geven van de huidige autofiscaliteit, zowel voor de vennootschap, bedrijfsleider als werknemer.

We bespreken de fiscale aftrekbaarheid en het belastbaar voordeel van alle aard voor verschillende type wagens zoals de emissiewagens, elektrische en hybride wagens en tot slot de lichte vracht.

1.Wagens met klassieke verbrandingsmotoren

Wat is de fiscale aftrek van een bedrijfswagen met een verbrandingsmotor?

Om te bepalen voor hoeveel procent de autokosten van wagens met klassieke verbrandingsmotoren fiscaal aftrekbaar zijn, wordt de gramformule gebruikt. Deze houdt rekening met het aantal gram CO2-uitstoot van de wagen.

De formule is als volgt:

Aftrekpercentage = 120% – (0,5 * coëfficiënt * aantal gram CO2/km)

Waarbij:

Coëfficiënt voor dieselwagens = 1
Coëfficiënt voor benzinewagens = 0,95
Coëfficiënt voor LPG = 0,90

Het maximum aftrekpercentage is 100%. Het minimum aftrekpercentage daarentegen komt op 50% neer. Heeft de emissiewagen een CO2-uitstoot groter dan 200 gram/km, dan is de minimumaftrek slechts 40%.

Het aftrekpercentage dat men bekomt via bovenstaande formule is van toepassing voor alle autokosten. Denk hierbij maar aan verzekering, brandstofkosten, onderhoud, keuring, niet-aftrekbare btw en afschrijvingen.

Hoe wordt het belastbaar voordeel van alle aard berekend bij een bedrijfswagen?

Als een bedrijf een bedrijfswagen ter beschikking stelt aan de bedrijfsleider of personeel, wordt deze hoe dan ook gebruikt voor privéverplaatsingen. Het voordeel dat een bedrijfsleider of werknemer krijgt van het bedrijf om de auto ook voor privédoeleinden te gebruiken, is een belastbaar voordeel en wordt belast in de personenbelasting.

Het belastbaar voordeel van alle aard wordt volgens volgende formule berekend:

CO2-percentage * 6/7 * catalogusprijs * ouderdomspercentage

Het minimum belastbaar VAA bedraagt € 1.600 per jaar.

De catalogusprijs is de prijs van het voertuig in nieuwe staat, inclusief opties en betaalde btw. Met kortingen wordt geen rekening gehouden. Het ouderdomspercentage wordt bepaald aan de hand van hoeveel tijd er verstreken is sinds de eerste inschrijving.

Stel dat er een tankkaart ter beschikking wordt gesteld samen met de bedrijfswagen, dan zal men niet op dit bijkomend voordeel belast worden.

Als je vennootschap een bedrijfswagen ter beschikking stelt, moet het voordeel van alle aard ook voor een bepaald percentage opgenomen worden in de verworpen uitgaven van de vennootschap. Dit wil zeggen dat het gedeeltelijk wordt toegevoegd aan de belastbare winst.

17% van het VAA bij ter beschikking stelling van een bedrijfswagen
40% van het VAA bij ter beschikking stelling van een bedrijfswagen + tankkaart

2. Elektrische wagens

Wat is de fiscale aftrek van een elektrische bedrijfswagen?

De autokosten van elektrische wagens zijn voor 100% fiscaal aftrekbaar. Dit geldt ook voor de plaatsing van een laadpaal bij de bedrijfsleider of werknemer.

Hoe wordt het belastbaar voordeel van alle aard berekend bij een elektrische bedrijfswagen?

Het belastbaar VAA wordt via de volgende formule berekend:

4% x 6/7 x catalogusprijs x ouderdomspercentage

Net zoals bij de emissiewagens bedraagt het minimum belastbaar VAA € 1.600 per jaar.

Praktisch voorbeeld:

Stel dat de werkgever elektriciteit verstrekt, dan maakt dit ook deel het uit van het VAA en wordt de bedrijfsleider of werknemer niet extra belast op het bijkomend voordeel. Ook voor de terbeschikkingstelling van een laadpaal bij de bedrijfsleider of werknemer thuis, worden ze niet belast op dit extra voordeel.

Belasting op in verkeerstelling (BIV):

Verder zijn elektrische wagens vrijgesteld van de belasting op de in verkeerstelling (BIV, eenmalig) en de jaarlijkse verkeersbelasting. Momenteel kent de Vlaamse overheid ook een premie toe van € 5.000 aan wie een elektrische wagen koopt met een aankoopprijs van maximaal € 40.000 (incl. btw). Dit geldt wel enkel voor particulieren.

3. Hybride wagens

Wat is de fiscale aftrek van een hybride bedrijfswagen?

Wat belangrijk is bij de hybride wagens is dat er een onderscheid wordt gemaakt tussen de “valse” en “echte” hybride wagens.

Valse hybride wagens

Een valse hybride wagen is een plug-in hybride die een uitstoot heeft van meer dan 50 gram CO2 per kilometer of een batterij met een capaciteit van minder dan 0,5 kWh per 100 kg van het wagengewicht.

De fiscale aftrekbaarheid van de autokosten wordt bepaald op basis van de CO2-uitstoot van het overeenstemmend model met brandstofmotor. De lijst van de overeenstemmende wagens wordt bekend gemaakt op de site van de FOD Financiën. Indien dit overeenstemmende model niet bestaat, wordt de CO2-uitstoot vermenigvuldigd met 2,5.

Het voordeel van alle aard wordt op dezelfde manier berekend als die van de klassieke emissiewagens.

Echte hybride wagens

Deze wagens hebben een uitstoot van minder dan 50 gram CO2 per kilometer en waarvan de batterij een energiecapaciteit heeft van meer dan 5 kWh per 100 kg van het wagengewicht.

De autokosten zijn aftrekbaar op basis van de CO2-uitsoot van de hybride wagen zelf. Hier gebruiken we dezelfde formule als die voor de klassieke emissiewagens.

Het belastbaar voordeel van alle aard wordt ook berekend op basis van dezelfde formule.

4. Lichte vracht

Een lichte vracht moet aan enkele voorwaarden voldoen om te kwalificeren als een lichte vracht. Verder worden er 4 categorieën door de fiscus erkend:

Pick-ups met enkele cabine
Pick-ups met dubbele cabine
Bestelwagens met enkele cabine
Bestelwagens met dubbele cabine

Het belangrijkste om te onthouden is dat de autokosten van een lichte vracht voor 100% fiscaal aftrekbaar zijn. Het belastbaar voordeel van alle aard wordt berekend door de werkelijke waarde of de totale kostprijs van de wagen (brandstof, onderhoud, verzekering, etc.) te vermenigvuldigen met het percentage van privégebruik.

Werkelijke waarde voordeel = totale jaarkost * percentage privégebruik

Andere fiscale voordelen van de lichte vracht zijn:

Geen belasting op in verkeerstelling (BIV)
Lagere verkeersbelasting
Investeringsaftrek mogelijk bij eenmanszaak
Geen aftrekbeperking van btw tot 50%

5. Aftrekbaarheid van BTW

Het beroepsmatig gebruik van btw op autokosten is beperkt tot een maximum van 50%. Voor de berekening van beroepsmatig gebruik kunnen er 3 methodes gebruikt worden. De meest voorkomende is de forfaitaire methode waarbij de btw-aftrek beperkt is tot 35%.

Tot slot is de btw van een lichte vracht aftrekbaar volgens beroepspercentage. Als een lichte vracht puur beroepsmatig gebruikt wordt, dan is de btw ook voor 100% aftrekbaar. De 50% aftrekbeperking geldt hier dus niet.

6. Wat brengt de toekomst?

De overheid wil de wagenparken verder zien blijven vergroenen. Om dit te stimuleren heeft de overheid eind 2021 beslist om de fiscale aftrek van personenwagens, minibussen, auto’s dubbel gebruik te hervormen. De belangrijkste punten zijn de volgende:

Wagens aangekocht voor 1 juli 2023

Huidige aftrekregels blijven behouden voor de volledige bezitsduur van de wagen

Wagens aangekocht tussen 1 juli 2023 en 31 december 2025
- Klassieke emissiewagen + hybride
  - Maximale aftrek daalt jaarlijks:
    - In 2025: max. 75% aftrek
    - In 2026: max. 50% aftrek
    - In 2027: max. 25% aftrek
    - In 2028: 0% aftrek
  - Minimale aftrek van 50% of 40% verdwijnt vanaf 2025
- Elektrische auto’s: 100% aftrek blijft voor de volledige bezitsduur van de wagen
- Fiscale aftrek van brandstof voor plug-in hybrides wordt beperkt tot 50% als stimulans om zoveel mogelijk elektrisch te rijden

Wagens aangekocht vanaf 1 januari 2026
- Klassieke emissiewagens + hybride: 0% aftrek
- Elektrische auto’s – voor de volledige bezitsduur:
  - Aangekocht in 2026: 100% aftrek
  - Aangekocht in 2027: 95% aftrek
  - Aangekocht in 2028: 90% aftrek
  - Aangekocht in 2029: 82,5% aftrek
  - Aangekocht in 2030: 75% aftrek
  - Aangekocht in 2031: 67,5% aftrek

Notitie :

Onder voorbehoud van schrijf en leesfouten of wijzigingen in de wetgeving. Artikel is up to date April 2024